Версия для слабовидящих
Учетная политика учреждения
Раздел 1. Организационные решения
Учетная политика учреждения ГБУ«Автозаводский ПНИ» разработана в соответствии с:
1.1. Организация учетного процесса
1.1.1 Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией, возглавляемым главным бухгалтером. Сотрудники бухгалтерии руководствуются в работе должностными инструкциями.
Ответственным за ведение бухгалтерского учета в учреждении является главный бухгалтер.
Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ.
1.2. Правила оформления и принятия к учету первичных и (или) сводных учетных документов
1.2.1. Внутренние и исходящие первичные и (или) сводные учетные документы составлять по унифицированным формам, установленным для учреждений государственного сектора в соответствии с бюджетным законодательством РФ.
1.2.2. Для отражения в учете фактов хозяйственной жизни, для которых специальные унифицированные формы не установлены:
Таблица №1
| Наименование формы |
приложение к УП |
| Сводный отчет о списании бензина | 1 |
| Заявка на получение материальных ценностей | 1 |
| Ведомость объемов работ по ремонту помещений | 1 |
| Акт о списании материальных запасов | 1 |
| Заявление на выдачу денежных средств под отчет | 1 |
| Заявление на выдачу денежных средств дееспособных получателей социальных услуг | 1 |
| Акт обследования О.С и выявленных дефектах объектов О.С | 1 |
| Акт проведенной проверки выполнения государственного контракта(договора) | 1 |
| Акт о списании денежных документов | 1 |
| Акт об уничтожении макулатуры | 1 |
| Ведомость выдачи подарков | 1 |
| Служебная записка о необходимости осуществления закупки у ед. поставщика | 1 |
| Служебная записка о необходимости осуществления закупки через ГИСП | 1 |
| Служебная записка о необходимости осуществления закупки посредством электронного аукциона | 1 |
В Табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421) регистрируются случаи отклонений от нормального использования рабочего времени, установленного правилами внутреннего трудового распорядка.
Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421) дополнен условными обозначениями (Таблица №2)/
Таблица №2
| Наименование показателя | код |
| Дополнительные выходные дни (оплачиваемые) | ОВ |
| Дополнительные выходные дни (не оплачиваемые) | НВ |
ОВ - для случаев выполнения сотрудниками общественных обязанностей (например, для регистрации дней медицинского освидетельствования перед сдачей крови, дней сдачи крови, дней, когда сотрудник отсутствовал по вызову в военкомат на военные сборы, по вызову в суд и другие госорганы в качестве свидетеля и пр.).
НВ - для случаев выполнения работниками обязанностей (например, привлечение работников в связи с производственной необходимостью в выходной день и предоставления ему неоплачиваемого дня отдыха)
1.2.3. При получении от контрагентов и (или) третьих лиц входящих первичных учетных документов, форма и порядок заполнения которых предусмотрены действующими нормативными правовыми актами, проверять соответствие данных документов требованиям названных актов, а в случае несоответствия – принимать меры к получению надлежаще оформленных документов по перечню (Таблица №3):
Таблица №3
| Наименование формы | Норма о составлении / реквизитах, акт госоргана или приложение к УП |
| Все входящие документы от контрагентов – государственных(муниципальных) учреждений по установленным Минфином РФ формам | Приказ Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и методических указаний по их применению» |
| Транспортная накладная (ТН) (при заключении договоров перевозки грузов автомобильным транспортом в качестве грузополучателя) | Постановление Правительства РФ от 15.11.2011 № 272 |
| Экспедиторская расписка (при заказе транспортно-экспедиционных услуг) | Приказ Минтранса от 11.02.2008 № 23 |
| Складская расписка | Приказ Минтранса от 11.02.2008 № 23 |
| Универсальный передаточный документ (УПД) на основе счета-фактуры | Письмо ФНС от 21.10.2013 № ММП-20-3/96@, Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 |
| Акт выполненных работ | Учетная политика |
| Товарная накладная (форма N ТОРГ-12) | "Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций" (формы утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132) |
| Унифицированные формы первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ форма N КС-2 "Акт о приемке выполненных работ", КС-1, КС-3 | Постановлением Госкомстата России от 11.11.99 N 100 |
Бухгалтер обязан проверять входящие первичные учетные документы на предмет их соответствия перечню обязательных реквизитов, установленному п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а в случае несоответствия реквизитов установленным требованиям следует:
При отсутствии документов контрагента подтверждать свершившиеся события (факты хозяйственной жизни) внутренними первичными учетными документами учреждения, в том числе приходным ордером на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) ф.0504207, бухгалтерскими справками ф.0504833 (с отражением в графе 1 «Наименование и основание проводимой операции» содержания факта хозяйственной жизни, а также величин натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения).
В целях обеспечения своевременного и достоверного отражения в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни (результатов операций) первичный учетный документ формируется в момент совершения факта хозяйственной жизни, а если это не предоставляется возможным – непосредственно по окончании операции. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, ответственные за оформление факта хозяйственной жизни и (или) подписавшие эти документы. Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, не несет ответственности за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.
При отсутствии возможности проставления на первичном документе отметки бухгалтерии о принятии к учету, (в том числе – при получении электронных документов, подписанных электронной подписью), составлять бухгалтерскую справку ф. 0504833 с отражением в графе 1 «Наименование и основание проводимой операции» наименования первичного документа, основания и наименования хозяйственной операции (номер и дату первичного документа отражать в графах 2 и 3). При этом величины натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения в графе 1 «Наименование и основание проводимой операции» отражаются (дублируются) из первичного документа.
Основание. Статьи 7, 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»; статья 165 Бюджетного кодекса РФ; пункты 6, 7, 13 Инструкции от 01.12.2010 № 157н.
1.3. Технология обработки учетной информации
1.3.1. Бухгалтерский учет ведется с применением программных продуктов 1С «Бухгалтерия», «Зарплата».
1.3.2. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи бухгалтерия учреждения осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:
1.3.3. Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов (справки бухгалтера ф. 0503833) любые исправления (добавление новых записей) в электронных базах данных не допускаются.
1.3.4. В целях обеспечения сохранности электронных данных бухгалтерского учета и отчетности:
1.4. Регистры бухгалтерского учета
1.4.1. Регистры бухгалтерского учета составлять по формам, устанавливаемым для организаций государственного сектора в соответствии с бюджетным законодательством РФ. Дополнительные регистры бухгалтерского учета, формы которых не унифицированы, применяются учреждением:
по формам, предлагаемым используемым программным обеспечением «1С-Бухгалтерия.8» и Камин: Расчет заработной платы для бюджетных учреждений.
1.4.2. При ведении регистров бухгалтерского учета с применением средств автоматизации обеспечивать вывод регистров бухгалтерского учета на бумажные носители с заверением данных подписями уполномоченных лиц, ответственных за ведение регистра:
Журналы операций № 1"Журнал операций по счету Касса" - Картавина А.В.
Журналы операций № 2"Журнал операций с безналичными денежными средствами"- Уракова М.Н
Журналы операций № 3"Журнал операций по расчетам с подотчетными лицами" – Картавина А.В.
Журналы операций № 5"Журнал операций с дебиторами по доходам"- Погодина И.С.
Журналы операций № 6"Журнал операций по оплате труда"- Погодина И.С., Преснякова О.А.
Журналы операций № 7"Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов"- БариноваЭ.П.,Вартанова И.П.
Журналы операций № 8"Журнал операций по прочим операциям" Баринова Э.П.,Вартанова И.П.
Формирование регистров бухучета осуществляется в следующем порядке:
– в регистрах в хронологическом порядке систематизируются первичные (сводные) учетные документы по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа;
– Журнал регистрации приходных и расходных ордеров составляется ежегодно, в последний рабочий день года;
– инвентарная карточка учета основных средств оформляется при принятии объекта к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии. При отсутствии указанных событий – ежегодно, на последний рабочий день года, со сведениями о начисленной амортизации;
– инвентарная карточка группового учета основных средств оформляется при принятии объектов к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии;
– опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный список основных средств, реестр карточек заполняются ежегодно, в последний день года;
– книга учета бланков строгой отчетности – ежемесячно;
- книга аналитического учета депонированной зарплаты и стипендий заполняются ежемесячно, в последний день месяца;
– журналы операций- ежемесячно;
- главная книга заполняются ежеквартально;
– другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости, если иное не установлено законодательством РФ.
Журнал операций расчетов по оплате труда ведется раздельно по кодам финансового обеспечения деятельности:
– КБК Х.302.11 «Расчеты по заработной плате» и КБК Х.302.13 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда», КБК Х.302.12 «Расчеты по прочим выплатам»;
Основание: пункт 257 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Журналы операций подписываются главным бухгалтером и бухгалтером, составившим Журнал операций.
1.4.3. По итогам каждого календарного месяца бухгалтерские регистры, выводятся на бумажный носитель. Листы регистров должны быть прошнурованы и пронумерованы, количество листов должно быть заверено руководителем и скреплено печатью учреждения. Первичные (сводные) учетные документы, сформированные на бумажном носителе, относящиеся к соответствующим Журналам операций, хронологически подбираются и подшиваются в папки-регистры. На обложке указывается:
- наименование субъекта учета;
- период (дата), за который сформирован регистр бухгалтерского учета, с указанием года и месяца (квартала);
1.4.4. При обнаружении в регистрах учета ошибок сотрудники бухгалтерии анализируют ошибочные данные, вносят исправления в регистры бухучета и при необходимости – в первичные документы. Ошибки, допущенные в прошлых годах, отражаются на счетах бухучета обособленно – с указанием субконто «Исправление ошибок прошлых лет».
Основание. Статья 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»; пункты 6, 11.8, 19 ,257 Инструкции от 01.12.2010 № 157н.
1.5. Перечень лиц с правом подписи первичных (сводных) учетных документов
и регистров учета, счетов-фактур (УПД).
1.5.1. Утвердить перечень уполномоченных должностных лиц, имеющих право подписи счетов-фактур (Таблица №4):Таблица №4
| − за руководителя организации | Заместитель директора по социально-экономическим и кадровым вопросам |
| − за главного бухгалтера | Заместитель главного бухгалтера |
1.5.2. Утвердить перечень уполномоченных должностных лиц, имеющих право подписи первичных и (или) сводных учетных документов (Таблица № 5):
Таблица №5
| (наименование первичного/сводного документа либо группы документов) | |
| Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений), форма 0504101 | комиссия согласно приказу |
| Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов нефинансовых активов, форма 0504103 | комиссия согласно приказу |
| Акт о списании объекта нефинансовых активов (кроме транспортных средств), форма 0504104 | комиссия согласно приказу |
| Акт о списании автотранспортных средств, форма 0504105 | комиссия согласно приказу |
| Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств, форма 0504102 | М.О.Л., бухгалтер |
| Акт о приемке материалов, форма 0504220 | М.О.Л., бухгалтер |
| Приходный кассовый ордер, форма 0310001; | главный бухгалтер, кассир |
| Расходный кассовый ордер, форма 0310002; | директор, главный бухгалтер, кассир |
| Накладная на отпуск материалов на сторону, форма 0504205;Товарная накладная форма 0330212 | бухгалтер, М.О.Л |
| Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, форма 0310003 | кассир |
| Требование-накладная, форма 0504204 | бухгалтер, М.О.Л |
| Путевой лист легкового автомобиля, форма 0345001 | директор, зам. директора по ХЧ, водитель, лица, использовавшие транспортное средство в поездке |
| Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря, форма 0504143 Акт сверки с контрагентами. | комиссия согласно приказу |
| главный бухгалтер, бухгалтер | |
| Акт о списании материальных запасов, форма 0504230 | комиссия согласно приказу |
| Акт о результатах инвентаризации, форма 0504835 | комиссия согласно приказу |
| Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения, форма 0504210; | директор, главный бухгалтер, м.о.л |
| Извещение, форма 0504805. | главный бухгалтер, бухгалтер |
| Расчетная ведомость, Т-51форма 0301010 | бухгалтер |
| Расчетно-платежная ведомость | директор, главный бухгалтер, бухгалтер, кассир |
| Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, форма 0504421 | ответственные исполнители по ведению табеля согласно приказу |
| Записка-расчет при увольнении | работник кадровой службы, главный бухгалтер, сестра-хозяйка, библиотекарь, профком, нач.хоз.части |
| Кассовая книга (фондовый), форма 0504514 | директор, главный бухгалтер, кассир |
| Справка- форма 0504833. | главный бухгалтер, бухгалтер |
| Акт сдачи-приемки выполненных работ | директор, зам. директора |
| Документ (приложение) к акту списания МЗ ф. 0504230 | комиссия согласно приказу |
| Акт внезапной проверке показателей спидометра | комиссия согласно приказу |
| Акт снятия остатков продуктов питания, ТМЦ, медикаментов | комиссия согласно приказу |
1.5.3. Утвердить перечень уполномоченных должностных лиц, имеющих право подписи регистров бухгалтерского и (или) налогового учета (Таблица №6):
Таблица №6
| регистр | должность |
| Инвентарные карточки | бухгалтер |
| Оборотные ведомости | бухгалтер |
| Книги учета путевых листов, боя посуды, учета ТМЦ, продуктов питания, требования –накладные по внутреннему перемещению ТМЦ, товарно-транспортные накладные | Зам. директора по медицинской части, бухгалтер, зав. отделением, м.о.л, начальник хозяйственной части. |
| Главная книга | главный бухгалтер |
| Карточки количественно- суммового учетаЖурналы операций | бухгалтерглавный бухгалтер, |
| Авансовые отчеты | Директор, заместитель директора, главный бухгалтер, бухгалтер, м.о.л. |
| Инвентаризационные описи | Директор, комиссия, согласно приказу об инвентаризации и м.о.л |
| Ведомости расхождений по результатам инвентаризации | Директор, комиссия, согласно приказу об инвентаризации и м.о.л |
| Многографные карточки | главный бухгалтер, бухгалтер |
| Меню-требование на выдачу продуктов питания | Директор, бухгалтер, шеф-повар, повар, зав. складом. |
| Карточка-справка по форме 0504417 | бухгалтер |
Основание: Статьи 9, 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», пункт 6 статьи 169 НК РФ.
1.6. Доверенности на получение ТМЦ: порядок выдачи и предельные сроки
1.6.1. Доверенности на получение товарно-материальных ценностей (ТМЦ) выдавать следующим должностным лицам (Таблица №7):
Таблица № 7
| (должность) | |
| Основные средства; расходные материалы к оргтехнике; канцелярские товары, запасные части, и прочие ТМЦ. | заместитель директора, начальник хозяйственной части, начальник котельной, водитель |
1.6.2. Установить предельные сроки получения товарно-материальных ценностей по выданным доверенностям и представления документов для отражения в учете десять дней с момента получения доверенности.
Основание: Статья 186 ГК РФ.
1.7. Денежные средства и денежные документы: порядок и сроки выдачи под отчет
1.7.1. Учет расчетов с подотчетными лицами в учреждении.
Денежные средства в подотчет выдаются из кассы учреждения по личному заявлению сотрудника, в котором указывается: направление расходов, сумма. Подписанное руководителем заявление служит основанием для выдачи денежных средств и прикладывается к расходному кассовому ордеру.
В отдельных случаях Учреждение возмещает денежные средства подотчетному лицу по фактически произведенным расходам: за почтовые расходы, за проездные билеты, за приобретение материалов для хозяйственных нужд, за приобретение основных средств, за приобретение горюче-смазочных материалов, командировочные расходы. Движение денежных средств, возмещаемых подотчетному лицу, отражается в Журнале операций расчетов с подотчетными лицами на основании Авансовых отчетов. Подотчетное лицо может совершить расход за счет собственных средств только с письменного разрешения руководителя, которое является приложением к авансовому отчету.
Учет подотчетных сумм ведется по отдельным счетам, в зависимости от цели, на которую выдаются денежные средства, что позволяет контролировать целевое расходование денежных средств. Учреждением для оформления авансового отчета используется форма авансового отчета (форма 0504505), утвержденная Приказом Министерством Финансов Российской Федерации от 30 марта 2015 года № 52н.
К авансовому отчету по суммам, израсходованным на хозяйственные нужды в обязательном порядке должны прилагаться: разрешение руководителя на совершение расхода, оформленные соответствующим образом документы, подтверждающие фактическое приобретение тех или иных товаров или оплату услуг. К таким документам относятся: кассовые чеки или бланки строгой отчетности, подтверждающие получение наличных денежных средств от подотчетного лица; счета- фактуры; приходные документы (накладные), подтверждающие принятие материальных ценностей от подотчетного лица для учета в учреждении.
Подотчетные суммы также выдаются на оплату расходов, связанных со служебными командировками и разъездами в пределах норм, утвержденных Положением о командировании. Приложение №6
Перечень лиц, имеющих право на получение денежных средств под отчет Приложение № 1
1.7.2. Предельная сумма выдачи денежных средств под отчет на хозяйственные расходы устанавливается в размере 20 000 (двадцать тысяч) руб.
На основании распоряжения руководителя в исключительных случаях сумма может быть увеличена, но не более лимита расчетов наличными средствами между юридическими лицами в соответствии с указанием Банка России.
Основание: пункт 6 указания Банка России от 7 октября 2013 № 3073-У.
1.7.3. Денежные средства выдаются под отчет на хозяйственные нужды на срок не более пяти рабочих дней. По истечении этого срока сотрудник должен отчитаться в течение трех рабочих дней.
Основание: Пункт 6, 213 Инструкции от 01.12.2010 № 157н.
1.7.4. При совершении расхода за счет собственных средств с разрешения руководителя, сотрудник должен представить авансовый отчет в течении 5 –и рабочих дней, после совершения расхода.
1.7.5. Ответственность за ведение кассовых операций в соответствии с Указаниями Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» возложить на сотрудника- кассира.
Основание: Пункт 4 Указания 3210-У.
1.7.6. Заверить для кассира, иного работника, на которого возложено исполнение обязанностей кассира образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы (Таблица №8):
Таблица №8
| Руководитель (директор) | ||
| образец подписи | Ефимов Владислав Евгеньевич | |
| Главный бухгалтер (бухгалтер) | ||
| образец подписи | Ошина Людмила Васильевна |
Основание: Пункт 4.4 Указания 3210-У.
1.8. Документооборот: порядок и сроки передачи документов для отражения в учете
1.8.1. Порядок и сроки передачи документов для отражения в учете определяются руководителем с учетом мнения задействованных в документообороте лиц (служб) и утверждаются графиком документооборота. Приложение № 2
Основание: Пункты 6, 9 Инструкции от 01.12.2010 № 157н; Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете» (письмо Минфина СССР от 29 июля 1983 г. № 105); приказ Казначейства РФ 31.12.2015 N 422 «Об утверждении Правил организации и ведения бюджетного учета в Федеральном казначействе по осуществлению функций главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета, главного администратора и администратора доходов федерального бюджета, главного администратора и администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета».
1.9. Комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых и иных активов, проведению инвентаризации
1.9.1. В обязанности комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых и иных активов входит:
- определение и (или) изменение сроков полезного использования объектов, норм амортизации (износа) в бухгалтерском и (или) налоговом учете;
- осмотр имущества с учетом данных, содержащихся в учетно-технической и иной документации;
- принятие решения по вопросу целесообразности (пригодности) дальнейшего использования имущества, возможности его восстановления, использования отдельных узлов, деталей, конструкций и материалов;
- установление причин в числе которых: физический или моральный износ, нарушение условий содержания и (или) эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации, длительное неиспользование для управленческих нужд и иные причины, которые привели к необходимости списания;
- оформление актов приемки-сдачи объектов основных средства по результатам работ достройки (дооборудования, реконструкции, модернизации) объектов;
- техническая оценка, определение справедливой стоимости (своими силами или с привлечением независимых экспертов) объектов, полученных в результате необменных операций (в том числе – по договору пожертвования);
- оформление актов списания (выбытия) объектов и материальных запасов, в отношении которых установлен срок эксплуатации;
- определение возможности использования материалов, полученных при разборке, их оценка;
- выявлять признаки обесценения актива в рамках инвентаризации активов и обязательств, проводимой в целях обеспечения достоверности данных годовой бухгалтерской отчетности:
индивидуально для каждого Актива ГДП;
индивидуально для каждого Актива нГДП;
-определения справедливой стоимости актива с учетом существенности влияния на нее выявленных признаков обесценения (далее - решение об определении справедливой стоимости актива).
Справедливая стоимость актива определяется с применением метода рыночных цен.
Одновременно при принятии решения об определении справедливой стоимости оценивается необходимость корректировки в отношении актива оставшегося срока его полезного использования.
Комиссия правомочна проводить заседания только при наличии кворума, который составляет не менее двух третей членов состава комиссии. При этом срок рассмотрения представленных ей документов не превышает 14 дней.
Материально- ответственные лица представляют документы комиссии для рассмотрения вопроса о списании имущества при установлении утраты экономического потенциала объекта, использовании материальных запасов.
Установить периодичность представления документов: по мере необходимости.
В учреждении действуют следующие комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов:
Списочный состав комиссий утверждается и корректируется отдельными приказами.
1.9.2. Инвентаризация нефинансовых и иных активов проводится постоянно действующей инвентаризационной комиссией, которой, помимо проведения инвентаризации активов, вменяется:
- оценивать правильность использования имущества;
- определять наличие у имущества полезного потенциала;
- выяснять у материально – ответственного лица причины расхождений фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;
-подводить итоги инвентаризации и докладывать руководителю результат инвентаризации.
Конкретный состав постоянно действующей инвентаризационной комиссии утверждается отдельным приказом (Таблица №9):
Таблица №9
| председатель комиссии: | |
| Мурагин Антон Александрович | Заместитель директора по ХЧ |
| члены комиссии: | |
| Ошина Людмила Васильевна | Главный бухгалтер |
| Уракова Марина Николаевна | Заместитель главного бухгалтера |
| Картавина Альбина Валерьевна | бухгалтер |
| Баринова Элла Петровна | бухгалтер |
| Вартанова Ирина Петровна | бухгалтер |
| Погодина Ирина Сергеевна | бухгалтер |
| Преснякова Оксана Анатольевна | бухгалтер |
| Евстюшкина Светлана Николаевна | Главная медицинская сестра |
| Волков Юрий Анатольевич | Специалист по охране труда |
При проведении инвентаризации к годовому отчету отдельными приказами утверждаются дополнительные инвентаризационные комиссии.
1.9.3. Проверки фактического наличия (пересчет) наличных средства и денежных документов в кассе (внезапные проверки), с сопоставлением фактического остатка с остатком по кассовой книге, проводить – ежемесячно и на 31 декабря каждого финансового года, при проведении инвентаризации обязательств.
В обязательном порядке проводится инвентаризация кассы и оформляются ее результаты при получении руководителем информации о расхождениях по кассе от работников, названных в п.п. 1.9.1. и 1.9.2. настоящего приказа, а также в случаях чрезвычайных обстоятельств и (или) при обнаружении признаков хищений, злоупотреблений.
Основание: Пункт 7 Указания 3210-У.
1.9.4. Плановая инвентаризация активов и обязательств на всех балансовых и забалансовых счетах учета проводится ежегодно, перед составлением годовой отчетности в целях обеспечения достоверности ее данных, в период: с «1» октября по «31» декабря.
1.9.5. Внеплановые инвентаризации проводятся при необходимости, в соответствии с приказами руководителя (при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей, в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, при смене материально-ответственных лиц на день приемки-передачи дел, при передаче имущества в аренду, управление, безвозмездное пользование, а также выкупе (продаже) комплекса объектов учета (имущественного комплекса) и в иных случаях, признанных руководителем основанием для инвентаризации).
Основание: Cтатья 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»; Пункты 6, 20, 25, 34 Инструкции от 01.12.2010 № 157н; пункт 7 Инструкции от 28.12.2010 № 191н; «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утв. приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49.
1.10. Порядок организации внутреннего финансового контроля
1.10.1. В учреждении осуществляется внутренний финансовый контроль в отношении:
1.10.2. Целями внутреннего финансового контроля являются:
при осуществлении закупок, фактов применения к учреждению штрафных санкций;
1.10.3. Для достижения заявленных целей используются следующие методы контроля:
Таблица № 10
| председатель комиссии: | |
| Ильин Александр Сергеевич | Заместитель директора по социально-экономическим и кадровым вопросам |
| члены комиссии: | |
| Ошина Людмила Васильевна | Главный бухгалтер |
| Уракова Марина Николаевна | Заместитель главного бухгалтера |
| Киселева Людмила Васильевна | И.о. начальника отдела кадров |
| Царькова Ольга Николаевна | Юрисконсульт |
Основание: Часть ст. 19 Закона «О бухгалтерском учете», п. 3,6,9 Приказа 157н.
1.10.4. Сроки и порядок проведения плановых и внеплановых проверок в отношении контролируемых фактов хозяйственной жизни или их групп устанавливаются приказами по учреждению.
1.10.5. Особенности и регламенты внутреннего контроля могут определяться положениями учреждения, разрабатываемыми в дополнение к настоящей учетной политике. Приложение к Учетной политики № 3
Основание: Статья 19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»; пункты 6, 7 Инструкции от 01.12.2010 № 157н.
1.10.6. Выявленные нарушения регистрируются в Журнале внутреннего контроля. Ответственный за ведение журнала внутреннего контроля - Председатель комиссии по внутреннему контролю.
1.10.7.Ответственному лицу докладывать Руководителю о выявленных в ходе контрольных мероприятий нарушениях – ежемесячно.
1.11. Перечень стандартов экономического субъекта, содержащих элементы Учетной политики
1.11.1. Кроме настоящего приказа (положения) об учетной политике, при организации и ведении учета в учреждении применять следующие организационно-распорядительные документы, содержащие элементы учетной политики:
1.12. Организация хранения документов учета и отчетности
1.12.1. Хранение документов учета и отчетности организовать в зависимости от нормативно установленных сроков, согласно действующим правилам архивного дела:
Основание. Информация Минфина РФ ПЗ-13/2015 «О применении установленных Минкультуры России правил комплектования, учета и организации хранения электронных архивных документов в отношении первичных и отчетных документов налогоплательщиков», приказ Минкультуры России от 31.03.2015 № 526 «Об утверждении правил организации хранения, комплектования, учета и использования документов Архивного фонда Российской Федерации и других архивных документов в органах государственной власти, органах местного самоуправления и организациях», «Перечень типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения», утв. приказом Минкультуры РФ от 25.08.2010 № 558.
1.12.2. Ответственность за организацию хранения документов возлагаю на себя.
1.13. Событие после отчетной даты
1.13.1. Считать событием после отчетной даты:
- объявление в установленном порядке дебитора организации банкротом, если по состоянию на отчетную дату в отношении данного дебитора уже осуществлялась процедура банкротства;
- урегулирование судебного спора, состоявшееся после окончания отчетного периода, в ходе которого подтвердился факт наличия у учреждения существующего обязательства на отчетную дату;
- произведенная после отчетной даты оценка активов, результаты которой свидетельствуют об устойчивом и существенном снижении их стоимости, определенной по состоянию на отчетную дату;
- обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства при осуществлении деятельности организации, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период;
- прекращение деятельности дебитора организации, если до даты подписания бухгалтерской отчетности получено уведомление налоговой инспекции об исключение юридического лица из ЕГРЮЛ;
- получение свидетельства о государственной регистрации права оперативного управления или права собственности на введенные в эксплуатацию в отчетном году или находящиеся в пользовании объекты недвижимого имущества;
- получение от страховой организации материалов по уточнению размеров страхового возмещения, по которому по состоянию на отчетную дату велись переговоры;
- корректировка сумм ущерба, если до даты представления отчетности получено судебное решение уточняющее суммы нанесенного ущерба.
Порядок отражения в учете событий после отчетной даты, порядок признания в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности событий после отчетной даты определяется положением учреждения, разрабатываемым в дополнение к настоящей учетной политике.Приложение № 5
Раздел 2. План счетов.
2.1. Рабочий План счетов бухгалтерского учета
2.1.1.Бухгалтерский учет ведется с использованием Рабочего плана счетов (приложение 6), разработанного в соответствии с Инструкцией к Единому плану счетов № 157н, Инструкцией № 174н
Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
При отражении в бухучете хозяйственных операций, номера счета Рабочего плана счетов формируются следующим образом:
| Разряд номера счета | Код |
| 1 - 4 | код раздела, код подраздела расходов бюджета:1002 «Социальное обслуживание населения».за исключением счетов 30406, 40130, по которым отражаются нули; |
| 5 - 14 | Отражаются нули |
| 15 - 17 | Код вида поступлений или выбытий, соответствующий:аналитической группе подвида доходов бюджетов;коду вида расходов; |
| 18 | Код вида финансового обеспечения (деятельности)2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);3 – средства во временном распоряжении;4 – субсидия на выполнение государственного задания;5 – субсидии на иные цели; |
| 19 - 21 | код синтетического счета Плана счетов бухгалтерского учета |
| 22 - 23 | код аналитического счета Плана счетов бухгалтерского учета |
| 24 - 26 | аналитический код вида поступлений, выбытий объекта учета (КОСГУ) |
Основание: пункты 21–21.2 Инструкции к Единому плану счетов № 157н,
пункт 2.1 Инструкции № 174н.
2.1.2.Кроме забалансовых счетов, утвержденных в Инструкции к Единому плану счетов № 157н, учреждение применяет дополнительные забалансовые счета .
Учреждение вводит дополнительные забалансовые счета :К счету 01 «Имущество, полученное в пользование»:
01.1«НФА в пользовании(многолетние насаждения, программное обеспечение) »;
01.32«Иное движимое имущество по договорам аренды»;(лицензионный программный продукт)
К счету 02 «Материальные ценности, принятые на хранение»:
02.1 «ОС, принятые на ответственное хранение»;
02.2 «Материальные ценности, принятые на ответственное хранение»;
02.3 «имущество, предназначенное для списания»;
02.4 «имущество на демонтаж и утилизацию».
К счету 03 «Бланки строгой отчетности»:
03.1 «Топливные карты, бланки строгой отчетности, корпоративные карты, карта водителя СКЗИ, бланки трудовых книжек и вкладыши к ним»
К счету 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных»:
09.1 «Двигатели, аккумуляторы, шины, покрышки»;
К счету 21 «Основные средства стоимостью до 10 000 рублей включительно в эксплуатации»:
21.34 «Машины и оборудование - иное движимое имущество»;
21.36 «Производственный и хозяйственный инвентарь - иное движимое имущество».
27 «Материальные ценности, выданные работникам (сотрудникам)»
Основание: пункт 332 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
Раздел 3. Учет отдельных видов имущества и обязательств
Бухучет ведется по первичным документам, которые проверены сотрудниками бухгалтерии в соответствии с положением о внутреннем финансовом контроле.
Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 23 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
3.1.Основные средства
Учреждение учитывает на счетах бухгалтерского учета в составе основных средств материальные объекты имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев, обладающие полезным потенциалом, в том числе штампы, печати, производственный и хозяйственный инвентарь.
3.1.1. При приобретении имущества, начиная с 1 января 2018 г. в один инвентарный объект, признаваемый комплексом объектов основных средств, объединяются объекты имущества несущественной стоимости, имеющие одинаковые сроки полезного использования:
Не считается существенной стоимость до 30 000 руб. за один имущественный объект.
Необходимость объединения и конкретный перечень объединяемых объектов определяет комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов.
Основание: пункт 10 Стандарта «Основные средства».
3.1.2.Каждому объекту недвижимого, а также движимого имущества стоимостью свыше 10 000 руб. присваивается уникальный инвентарный номер, состоящий из одиннадцати знаков:
1-й разряд – амортизационная группа, к которой отнесен объект при принятии к учету;
2–4-й разряды – код объекта учета синтетического счета в Плане счетов бухгалтерского учета (приложение 1 к приказу Минфина России от 16 декабря 2010 № 174н);
5–6-й разряды – код группы и вида аналитического счета Плана счетов бухгалтерского учета (приложение 1 к приказу Минфина России от 16 декабря 2010 № 174н);
7–10-й разряды – порядковый номер нефинансового актива.
Основание: пункт 9 Стандарта «Основные средства», пункт 46 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.1.3Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается материально ответственным лицом в присутствии уполномоченного члена комиссии по поступлению и выбытию активов путем нанесения номера на инвентарный объект краской или водостойким маркером.
В случае если объект является сложным (комплексом конструктивно-сочлененных предметов), инвентарный номер обозначается на каждом составляющем элементе тем же способом, что и на сложном объекте.
3.1.4.В случае, если порядок эксплуатации требует замены отдельных составных частей объекта, затраты по такой замене, в том числе при капитальном ремонте, включаются в момент их возникновения в стоимость объекта. Одновременно с его стоимости списывается в текущие расходы стоимость заменяемых (выбываемых) составных частей. Данное правило применяется к следующим группам основных средств:
Основание: пункт 27 Стандарта «Основные средства».
3.1.5.В случае частичной ликвидации или разукомплектации объекта основного средства, если стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей не выделена в документах поставщика, стоимость таких частей определяется пропорционально следующему показателю (в порядке убывания важности):
3.1.6 Затраты на создание активов при проведении регулярных осмотров на предмет наличия дефектов, являющихся обязательным условием их эксплуатации, а также при проведении ремонтов формируют объем произведенных капитальных вложений с дальнейшим признанием в стоимости объекта основных средств. Одновременно учтенная ранее в стоимости объекта основных средств сумма затрат на проведение предыдущего ремонта подлежит списанию в расходы текущего периода. Данное правило применяется к следующим группам основных средств:
Основание: пункт 28 Стандарта «Основные средства».
3.1.7. Начисление амортизации осуществляется следующим образом:
– линейным методом – на все группы объектов основных средств.
Основание: пункт 85 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункты 36, 37 Стандарта «Основные средства».
3.1.8. При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату переоценки пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация увеличиваются (умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки.
Основание: пункт 41 Стандарта «Основные средства».
3.1.9. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливает комиссия по поступлению и выбытию в соответствии с пунктом 35 Стандарта «Основные средства».
3.1.10. Имущество, относящееся к категории особо ценного имущества (ОЦИ), определяет комиссия по поступлению и выбытию активов. Такое имущество принимается к учету на основании выписки из протокола комиссии.
3.1.11 Основные средства стоимостью до 10 000 руб. включительно, находящиеся в эксплуатации, учитываются на одноименном забалансовом счете 21 по балансовой стоимости.
Основание: пункт 39 Стандарта «Основные средства», пункт 373 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.1.12. При приобретении и (или) создании основных средств за счет средств, полученных по разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете КБК Х.106.00.000, переводится на код вида деятельности 4 «субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания».
3.1.13. При принятии учредителем решения о выделении средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на содержание объекта основных средств, который ранее приобретен (создан) учреждением за счет средств от приносящей доход деятельности, стоимость этого объекта по решению учредителя переводится с кода вида деятельности «2» на код вида деятельности «4». Одновременно переводится сумма начисленной амортизации.
3.1.14. Локально-вычислительная сеть (ЛВС) и охранно-пожарная сигнализация (ОПС) как отдельные инвентарные объекты не учитываются. Отдельные элементы ЛВС и ОПС, которые соответствуют критериям основных средств, установленным Стандартом «Основные средства», учитываются как отдельные основные средства. Элементы ЛВС или ОПС, для которых установлен одинаковый срок полезного использования, учитываются как единый инвентарный объект в порядке, установленном в пункте 3.1.1 настоящей Учетной политики.
3.1.15. Расходы на доставку нескольких имущественных объектов распределяются в первоначальную стоимость этих объектов пропорционально их стоимости, указанной в договоре поставки.
3.2. Материальные запасы
3.2.1. Учреждение учитывает в составе материальных запасов материальные объекты, указанные в пунктах 98–99 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.2.2. Списание материальных запасов производится по средней фактической стоимости.
Основание: пункт 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.2.3 Единицей учета материальных запасов принимается номенклатурный номер.
Основание п. 101Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.2.4.Нормы на расходы горюче-смазочных материалов (ГСМ) утверждаются приказом руководителя учреждения.
ГСМ списывается на расходы по фактическому расходу на основании путевых листов, но не выше норм, установленных приказом руководителя учреждения.
3.2.5. Выдача в эксплуатацию на нужды учреждения канцелярских принадлежностей, лекарственных препаратов, запасных частей и хозяйственных материалов оформляется Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). Эта ведомость является основанием для списания материальных запасов.
3.2.6.Мягкий и хозяйственный инвентарь, посуда списываются по Акту о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).
В остальных случаях материальные запасы списываются по акту о списании материальных запасов (ф. 0504230).
3.2.7. При приобретении и (или) создании материальных запасов за счет средств, полученных по разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете КБК Х.106.00.000, переводится на код вида деятельности 4 «субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания».
3.2.8. Учет на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» ведется по стоимости поступления.
Учету подлежат запасные части и другие комплектующие, которые могут быть использованы на других автомобилях такие как:
Аналитический учет по счету ведется в разрезе автомобилей и материально ответственных лиц.
Поступление на счет 09 отражается:
При безвозмездном получении от государственных (муниципальных) учреждений запасных частей, учитываемых передающей стороной на счете 09, но не подлежащих учету на указанном счете в соответствии с настоящей учетной политикой, оприходование запчастей на счет 09 не производится.
Внутреннее перемещение по счету отражается накладной на внутреннее перемещение:
Выбытие со счета 09 отражается:
Основание: пункты 349–350 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.2.9. Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта, разборки, утилизации (ликвидации), основных средств или иного имущества определяется исходя из следующих факторов:
Основание: пункты 52–60 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
3.2.10. Мягкий инвентарь маркируется материально ответственным лицом в присутствии бухгалтера материального участка и заместителя руководителя. Маркировочные штампы хранятся в сейфе заместителя руководителя.
3.3. Стоимость безвозмездно полученных нефинансовых активов
3.3.1. Безвозмездно полученные объекты нефинансовых активов, а также неучтенные объекты, выявленные при проведении проверок и инвентаризаций, принимаются к учету по их справедливой стоимости, определенной комиссией по поступлению и выбытию активов методом рыночных цен.
Данные о рыночной цене должны быть подтверждены документально:
- информацией, размещенной в СМИ,
- документально подтвержденная стоимость (чеки, счет-фактура, счет, накладная)
- коммерческие предложения от поставщиков.
В случаях невозможности документального подтверждения стоимость определяется экспертным путем.
Основание: пункты 52–60 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности»
3.4. Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг
3.4.1. Затраты на изготовление готовой продукции (выполнение работ, оказание услуг) делятся на прямые и накладные.
В составе прямых затрат при формировании себестоимости оказания услуги, изготовления единицы готовой продукции учитываются расходы, непосредственно связанные с ее оказанием (изготовлением). В том числе:
3.4.2. В составе общехозяйственных расходов учитываются расходы, распределяемые между всеми видами услуг (продукции):
Общехозяйственные расходы учреждения, произведенные за отчетный период (месяц), относятся:
– на себестоимость готовой продукции, выполненных работ, услуг ежемесячно;
3.4.3. Расходами, которые не включаются в себестоимость и сразу списываются на финансовый результат (счет КБК Х.401.20.000), признаются:
- расходы на транспортный налог;
- расходы на налог на имущество;
- расходы платы воздействия на окружающую среду;
- штрафы и пени по налогам, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
3.4.4. По окончании каждого месяца себестоимость услуг, сформированная на счете КБК Х.109.60.000, относится в дебет счета КБК Х.401.10.131 «Доходы от оказания платных услуг».
3.5. Расчеты с дебиторами и кредиторами
3.5.1. Денежные средства от виновных лиц в возмещение ущерба, причиненного нефинансовым активам, отражаются по коду вида деятельности «2» – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения).
3.5.2. Начисление доходов, полученных от предпринимательской деятельности, ведется на счете в следующем порядке:
- по услугам, оказываемым физическим лицам, доход начисляется в день поступления денежных средств в кассу учреждения,
- по доходам в виде предъявленной неустойки (штрафа, пени) по условиям гражданско-правовых договоров, начисление производится на дату признания поставщиком (исполнителем, подрядчиком) требования об уплате неустойки (штрафа, пени). Днем признания должником требования об уплате неустойки считается дата оплаты неустойки (штрафа, пени) или письменное согласие должника на уплату неустойки (пени, штрафа),
- по доходам от возмещения ущерба начисление производится на дату выявления недостач, хищений имущества.
3.5.4. В учреждении применяется счет КБК Х.304.01.000 для расчетов с дебиторами по предоставлению учреждению:
3.6. Расчеты по обязательствам
3.6.1. Аналитический учет расчетов по пособиям и иным социальным выплатам ведется в разрезе физических лиц – получателей социальных выплат.
3.6.2. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе сотрудников и других физических лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.
3.6.3. Аналитический учет удержаний из заработной платы ведется в разрезе каждого сотрудника и удержаний из заработной платы.
3.6.4.Учет расчетов по обязательствам на счете 302 ведется в разрезе контрагентов, счетов, договоров.
3.6.5. Выплата денежного содержания за первую половину месяца производится 21 числа текущего месяца, за вторую половину - 6 числа месяца, следующего за расчетным
3.7. Дебиторская и кредиторская задолженность
3.7.1. Дебиторская задолженность списывается с балансового учета и отражается на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» на основании приказа руководителя и решения комиссии по поступлению и выбытию активов о признании задолженности безнадежной к взысканию. При отсутствии оснований для возобновления процедуры взыскания задолженности, предусмотренных законодательством РФ , списанная с балансового учета задолженность, признанная безнадежной к взысканию к забалансовому учету не принимается. С забалансового счета задолженность списывается на основании приказа руководителя после того, как указанная комиссия признает ее безнадежной к взысканию.
Основание: пункты 339, 340 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.7.2. Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на финансовый результат на основании приказа руководителя учреждения. Решение о списании принимается на основании данных проведенной инвентаризации и служебной записки главного бухгалтера о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами, срок исковой давности по которой истек. Срок исковой давности определяется в соответствии с законодательством РФ.
Одновременно списанная с балансового учета кредиторская задолженность отражается на забалансовом счете 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами».
Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации задолженности на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения:
– по истечении срока исковой давности.
Кредиторская задолженность списывается отдельно по каждому обязательству (кредитору).
Основание: пункты 371, 372 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.8. Финансовый результат
В бухгалтерском учете расчеты по НДС и налогу на прибыль отражаются по статье КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)».
Основание: раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 № 65н.
3.8. На счете 401 40 «доходы будущих периодов» учитываются доходы, полученные (начисленные) в текущем году:
- Доходы от соглашений о предоставлении субсидии в очередных финансовых годах;
- Доходы от соглашений о предоставлении субсидии на иные цели в очередных финансовых годах;
Доходы будущих периодов переносятся на доходы текущего финансового года при наступлении периода, к которому эти доходы относятся.
Для отражения операции на счетах учета оформляется расчет и справка бухгалтера ф. 0504833.
Основание: пункт 301 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.8.2 В составе расходов будущих периодов на счете КБК Х.401.50.000 «Расходы будущих периодов» отражаются расходы по:
- страхованию имущества, гражданской ответственности;
- приобретению неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов;
- подписка на периодические издания;
Расходы будущих периодов списываются на себестоимость текущего финансового года равномерно по 1/12 за месяц в течение периода, к которому они относятся.
Для отражения операции на счетах учета оформляется расчет и справка бухгалтера ф. 0504833.
Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н
3.8.3 В учреждении создаются:
– резерв на предстоящую оплату отпусков;
Оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время определять ежегодно на 31 декабря текущего года, исходя из данных количества дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам на указанную дату, предоставленных кадровой службой.
Резерв при этом рассчитывается ежегодно, на последний день года, исходя из данных количества дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам на 31 декабря и сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Расчет средней заработной платы производится по учреждению в целом:
Где К - общее количество не использованных всеми сотрудниками дней отпуска за период с начала работы на дату расчета;
ЗПср - средняя заработная плата по всем сотрудникам учреждения в целом.
Резерв на оплату страховых взносов рассчитывается с учетом методики расчета резерва на оплату отпусков умноженному на ставку страховых взносов.
Сумма страховых взносов рассчитывается с учетом предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации на основании информации за предшествующий период, а также применяемого к нему повышающего коэффициента.
Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. письмо Минфина РФ от 20 мая 2015 г. № 02-07-07/28998 «О порядке отражения в учете операций с отложенными обязательствами» (приложение 4 «Положение о формировании и использовании резервов предстоящих расходов»
3.9. Санкционирование расходов
3.9.1 . Основания и сроки принятия к учету обязательств и (или) денежных обязательств (Таблица № 11).
Таблица №11
| Наименование документа | Обязательство бюджетное (502 11) | Обязательство денежное (502 12) | ||
| Момент принятия к учету | Документ-основание | Момент принятия к учету | Документ-основание | |
| По Контрактам, Договорам на поставку товаров, работ, услуг, заключенным в текущем году | День заключения Контракта, Договора | - Контракт, Договор – счет,- акт, |
-День получения накладной или акта выполненных работ счета на оплату | Контракт, Договор, cчет на оплату Акт выполненных работАкт об оказании услугАкт приема-передачиСчет-фактураТоварная накладная (унифицированная форма N ТОРГ-12) (ф. 0330212)Универсальный передаточный документЧекИной документ, подтверждающий возникновение денежного обязательства , возникшему на основании государственного контракта, договора |
| Исполнительный документ (исполнительный лист, судебный приказ) (далее - исполнительный документ) | По дате поступления | Исполнительный документ (исполнительный лист, судебный приказ) (далее - исполнительный документ) | Последний день месяца. Дате окончательного расчета при увольнении | Бухгалтерская справка (ф. 0504833)График выплат по исполнительным листам. (ежемесячный свод исполнительного документа)Справка-расчет |
| Страховые взносы на выплаты по ГПД, заключаемым с физлицами | В день заключения ГПД с физлицом | Договор с физлицом | В день осуществления выплат по ГПД | Договор с физлицом Платежный документ |
Выплаты физическим лицам по ГПД, в т.ч. обязательства налогового агента по НДФЛ |
В день заключения ГПД с физлицом | Договор с физлицом | В день осуществления выплат по ГПД | Акт выполненных работПлатежный документ |
| Возмещение фактически израсходованных сумм подотчетному лицу (кроме командировочных расходов в части суточных, разъездных) | В день подписания руководителем заявления на возмещение фактически израсходованных сумм подотчетному лицу | Заявление на возмещение фактически израсходованных сумм подотчетному лицу с решением руководителя |
В день подписания руководителемАвансового отчета | Авансовый отчет |
| Закрытие подотчетных сумм (кроме командировочных расходов в части суточных, разъездных) | В день утверждения руководителем авансового отчета | Авансовый отчет с решением (визой) | В день утверждения руководителем авансового отчета | Авансовый отчет с решением (визой) |
| Командировочные расходы (суточные, разъездные) по трудовым договорам | В день издания приказа (ОРД) | Заявление на выдачу денежных средств под отчет Заявление физического лица Квитанция Приказ о направлении в командировку, с прилагаемым расчетом командировочных сумм Служебная записка Справка-расчет | В день выдачи сумм под отчет | Платежный документ |
| Начисление налогов налогоплательщиком | В течении отчетного периода | Бухгалтерская справка расчет |
В течении отчетного периода | Бухгалтерская справка расчет |
| Решение налогового органа о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов (далее - решение налогового органа) | В день вступления в законную силу решения по проверке, решения суда | Решение по проверке и (или) решение суда |
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)Решение налогового органа(требование) | Бухгалтерская справка (ф. 0504833)Решение налогового органа(требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа и т.д) |
Основание Приложение N 4.1 приказа МФ от 30 декабря 2015 г. N 221н
3.9.2. Установить следующие основания и сроки принятия к учету (начисления) принимаемых и отложенных обязательств Таблица № 12):
Таблица № 12
| Вид обязательств | Обязательство принимаемое (502 17) | Обязательство отложенное (502 99) | ||
| Момент принятия к учету | Документ-основание | Момент принятия к учету | Документ-основание | |
| По контрактам, договорам на поставку товаров, работ, услуг, заключаемым в текущем году (в т.ч. с исполнением в будущие годы) | Публикация на официальном сайте |
Извещение о закупке |
Дата заключения контракта, договора | Контракт, дополнительное соглашение |
| При формировании резервов предстоящих расходов (по видам резервов) |
Согласно учетной политике | расчет | Начисление резерва | Расчет резерва |
Основание. Пункты 318-320 Инструкции от 01.12.2010 № 157н,.
4. Организация учета на отдельных забалансовых счета/
4.1.На забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» ведется учет:
01.1 – неисключительное непередаваемое право (простая неисключительная лицензия) на использование всех версий антивирусного программного продукта Dr.WebDesktopSecuritySuite для Windows,1-С,многолетние насаждения
01.32«Иное движимое имущество по договорам аренды»;(лицензионный программный продукт)
4.2. На забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые (принимаемые) на хранение» ведется учет:
02.1 «ОС принятые на ответственное хранение» - основание акты приема передачи;
02.2 «Материальные ценности, принятые на ответственное хранение»-основание- акты приема передачи, списки;
02.3 - имущество, утратившего полезный потенциал (не отвечает понятию «актив») .Учет организовать по балансовой стоимости и объектам.( Выведенное из эксплуатации имущество до утверждения Акта о списании и окончании демонтажа (утилизации) учитывается на счете 02.3);
02.4 имущество на демонтаж и утилизацию. Учет осуществлять – 1 руб. – 1 объект.
4.3. На забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности» учет бланков ведется:
- бланки трудовых книжек и вкладышей - по стоимости приобретения бланков. Учет ведет бухгалтерия в книге учета бланков трудовых книжек и вкладышей.
Топливные карты, корпоративные карты, карта водителя СКЗИ, бланки строгой отчетности (квитанции ф0504510, свидетельство о смерти). Учет организовать в разрезе ответственных за их хранение и выдачу лиц, по стоимости 1 бланк – 1 рубль. Учет вести в книге учета бланков строгой отчетности. Ответственные лица назначаются отдельным приказом.
4.4. На забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» учитывается задолженность неплатежеспособных дебиторов с момента признания ее в порядке, установленном законодательством, признанной безнадежной к взысканию. Учет задолженности ведется в разрезе дебиторов (должников).
4.5. На забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» учитываются материальные ценности по стоимости приобретения по перечню:
- двигатели;
- аккумуляторы;
- шины, покрышки;
Аналитический учет по счету ведется в разрезе автомобилей и материально ответственных лиц.
Основание: пункты 349–350 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
4.6. На забалансовом счете 21 «Основные средства стоимостью до 10 000 рублей в эксплуатации» учитываются соответствующие объекты по балансовой стоимости введенного в эксплуатацию объекта, в разрезе материально ответственных лиц и номенклатуре. Для организации контроля ОС присваиваются учетные номера.
Основание. Пункты 337, 349, 373 Инструкции от 01.12.2010 № 157н.
Приложения:
Учетная политика для целей налогообложения 2018 г.
Положение о порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности событий после отчетной даты
Положение о внутреннем финансовом контроле
Положение о служебных командировках
Список лиц (штатных сотрудников), которым производятся выплаты денежных средств под отчет
Скачать документ с приказом и приложениями
Изменения в учетной политике от 29.12.2018 г.
Приказ О внесении изменений в приказ от 09.04.2018 Ns 454 "об Учетной политике" от 31.12.2019 г.
Приказ О внесении изменений в приказ от 09.04.2018 Ns 454 "об Учетной политике" от 26.04.2020 г.
Приказ О внесении изменений в приказ от 09.04.2018 Ns 454 "об Учетной политике" от 29.12.2022 г.
ГБУ "Автозаводский психоневрологический интернат"
Сокращенное наименование: ГБУ "Автозаводский ПНИ"
Дата государственной регистрации: 17.07.1995 г.
Учредитель: Министерство социальной политики Нижегородской области
Директор: Пануров Андрей Александрович
Адрес: 603142, Нижегородская область, Автозаводский (г. Н.Новгород), г. Нижний Новгород, ул. Космическая, 38
Справочный телефон: (831) 234-04-01 | Факс: (831) 234-04-01
E-mail: pni@soc.avto.nnov.ru